FISCALE GARANTIES BIJ  FUSIES EN OVERNAMES

Russo Van der Waal is gespecialiseerd in het analyseren van fiscale garanties in (internationale) overeenkomsten. Wij analyseren de relevante bepalingen in de overeenkomsten, lichten kort en helder de fiscale achtergrond toe en stellen alternatieve of aangepaste bepalingen voor. Het uitgangspunt daarbij is uw belang of het belang van uw cliënt, niet de fiscale theorie. Hieronder zullen wij kort ingaan op enige complicaties en aandachtspunten.

Belastingvoordelen

Fiscale correcties voor rekening van de verkoper kunnen leiden tot belastingvoordelen voor de koper, bijvoorbeeld door een hoger afschrijvingspotentieel. Als verkoper door de Belastingdienst wordt geconfronteerd met correcties, kan verkoper er dus belang bij hebben dat hij door koper wordt gecompenseerd voor deze belastingvoordelen.

Fiscale eenheid vennootschapsbelasting

De targetvennootschap kan onderdeel zijn van een fiscale eenheid vennootschapsbelasting met de verkoper en andere groepsvennootschappen. Verkoop van de targetvennootschap leidt tot verbreking van deze fiscale eenheid waaraan allerlei fiscale consequenties zijn verbonden. Verbreking geschiedt in ieder geval bij de juridische aandelenlevering maar kan ook eerder plaatsvinden bij een eerdere overdracht van de economische eigendom (bijvoorbeeld bij het tekenen van de koopovereenkomst). Dit zou tot gevolg hebben dat de targetvennootschap nog voor de juridische levering van de aandelen zelfstandig belastingplicht wordt. Koper zou de targetvennootschap pas na de juridische aandelenlevering kunnen voegen in een (aansluitende) fiscale eenheid van koper.

De targetvennootschap blijft tegenover de Belastingdienst hoofdelijk aansprakelijk voor de vennootschapsbelastingschulden van de fiscale eenheid over de periode dat de targetvennootschap hiervan onderdeel was. Koper heeft dus belang bij een vrijwaring van verkoper terzake.

Fiscale eenheid btw

De targetvennootschap kan ook onderdeel zijn van een fiscale eenheid btw met de verkoper en andere groepsvennootschappen. De targetvennootschap is niet langer hoofdelijk aansprakelijk voor nieuwe btw-schulden van de fiscale eenheid, mits de Belastingdienst is geïnformeerd over de ontvoeging van de targetvennootschap uit deze fiscale eenheid. Koper heeft er dus belang bij dat de Belastingdienst zo spoedig mogelijk wordt geïnformeerd.